Cos'è l'IRPEF e Come Funziona
L'IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche) è la principale imposta diretta del sistema tributario italiano. Grava su tutti i redditi prodotti dalle persone fisiche: lavoro dipendente, lavoro autonomo, pensioni, redditi fondiari, redditi di capitale e redditi diversi. Nel 2026, l'IRPEF continua a rappresentare la voce fiscale più rilevante per la maggior parte dei contribuenti italiani.
L'IRPEF è un'imposta progressiva a scaglioni, il che significa che l'aliquota aumenta al crescere del reddito, ma -- ed è un punto fondamentale spesso frainteso -- le aliquote più alte si applicano solo alla parte di reddito che supera la soglia dello scaglione precedente, non all'intero importo.
Il calcolo dell'IRPEF è fondamentale per:
- Capire quanto si paga di tasse sul proprio reddito da lavoro o pensione
- Valutare l'impatto reale di un aumento di stipendio o di un cambio di lavoro
- Pianificare le spese detraibili (sanitarie, mutuo, ristrutturazioni) per ridurre il carico fiscale
- Compilare correttamente la dichiarazione dei redditi (730 o Modello Redditi PF)
- Verificare le trattenute in busta paga applicate dal datore di lavoro
I 3 Scaglioni IRPEF 2026
Con la riforma fiscale entrata in vigore nel 2024 (D.Lgs. 216/2023, poi stabilizzata con la Legge di Bilancio 2025), gli scaglioni IRPEF sono stati ridotti da 4 a 3. Questa struttura è stata confermata per il 2026:
| Scaglione di Reddito Imponibile | Aliquota IRPEF | Imposta Massima sullo Scaglione |
|---|---|---|
| Fino a 28.000 € | 23% | 6.440 € |
| Da 28.001 € a 50.000 € | 35% | 7.700 € |
| Oltre 50.000 € | 43% | Variabile |
L'imposta massima complessiva sui primi 50.000€ di reddito è quindi 14.140€ (6.440€ + 7.700€). Per ogni euro guadagnato oltre i 50.000€, si pagano 43 centesimi di IRPEF.
Il passaggio da 4 a 3 scaglioni ha comportato un beneficio significativo per i redditi tra 15.000€ e 28.000€, che prima erano tassati al 25% e ora al 23%, con un risparmio fino a 260€ annui.
Calcolo IRPEF Passo-Passo
Ecco come calcolare l'IRPEF partendo dalla RAL (Retribuzione Annua Lorda):
Step 1: Calcolo del Reddito Imponibile
Il reddito imponibile IRPEF si ottiene sottraendo dalla RAL i contributi previdenziali a carico del lavoratore (generalmente il 9,19% per i dipendenti privati):
Reddito imponibile = RAL − Contributi INPS lavoratore
Ad esempio, con una RAL di 35.000€:
- Contributi INPS: 35.000 × 9,19% = 3.217€
- Reddito imponibile: 35.000 − 3.217 = 31.783€
Step 2: Applicazione degli Scaglioni
Si applicano le aliquote progressive al reddito imponibile:
- Sui primi 28.000€: 28.000 × 23% = 6.440€
- Sui restanti 3.783€ (31.783 − 28.000): 3.783 × 35% = 1.324€
- IRPEF lorda totale: 7.764€
Step 3: Sottrazione delle Detrazioni
Dall'IRPEF lorda si sottraggono le detrazioni spettanti per ottenere l'IRPEF netta:
- Detrazione lavoro dipendente per reddito di 31.783€: circa 1.583€
- IRPEF netta: 7.764 − 1.583 = 6.181€
Step 4: Calcolo dell'Aliquota Effettiva
L'aliquota media effettiva si ottiene dividendo l'IRPEF netta per il reddito imponibile:
6.181 / 31.783 = 19,4% (molto inferiore all'aliquota marginale del 35%)
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Vediamo il calcolo IRPEF dettagliato per le RAL più comuni tra i lavoratori dipendenti italiani.
RAL 25.000€ -- IRPEF 2026
| Voce | Importo |
|---|---|
| RAL | 25.000 € |
| Contributi INPS (9,19%) | −2.298 € |
| Reddito imponibile | 22.703 € |
| IRPEF lorda (22.703 × 23%) | 5.222 € |
| Detrazione lavoro dipendente | −2.395 € |
| IRPEF netta | 2.827 € |
| Aliquota effettiva sul reddito imponibile | 12,5% |
| Aliquota effettiva sulla RAL | 11,3% |
Con una RAL di 25.000€, un lavoratore dipendente rientra interamente nel primo scaglione. L'aliquota effettiva è del 12,5%, ben al di sotto del 23% nominale, grazie alle detrazioni per lavoro dipendente.
RAL 30.000€ -- IRPEF 2026
| Voce | Importo |
|---|---|
| RAL | 30.000 € |
| Contributi INPS (9,19%) | −2.757 € |
| Reddito imponibile | 27.243 € |
| IRPEF lorda (27.243 × 23%) | 6.266 € |
| Detrazione lavoro dipendente | −1.997 € |
| IRPEF netta | 4.269 € |
| Aliquota effettiva sul reddito imponibile | 15,7% |
| Aliquota effettiva sulla RAL | 14,2% |
Con 30.000€ di RAL si rimane ancora nel primo scaglione (il reddito imponibile di 27.243€ è sotto la soglia di 28.000€). L'IRPEF netta di 4.269€ corrisponde a circa 328€ al mese.
RAL 40.000€ -- IRPEF 2026
| Voce | Importo |
|---|---|
| RAL | 40.000 € |
| Contributi INPS (9,19%) | −3.676 € |
| Reddito imponibile | 36.324 € |
| IRPEF lorda: 28.000×23% + 8.324×35% | 9.353 € |
| Detrazione lavoro dipendente | −1.188 € |
| IRPEF netta | 8.165 € |
| Aliquota effettiva sul reddito imponibile | 22,5% |
| Aliquota effettiva sulla RAL | 20,4% |
Con 40.000€ si entra nel secondo scaglione. L'aliquota effettiva sul reddito imponibile sale al 22,5%, un salto significativo rispetto al 15,7% della RAL 30.000€. Questo è l'effetto della progressività combinata con la riduzione delle detrazioni.
RAL 50.000€ -- IRPEF 2026
| Voce | Importo |
|---|---|
| RAL | 50.000 € |
| Contributi INPS (9,19%) | −4.595 € |
| Reddito imponibile | 45.405 € |
| IRPEF lorda: 28.000×23% + 17.405×35% | 12.532 € |
| Detrazione lavoro dipendente | −399 € |
| IRPEF netta | 12.133 € |
| Aliquota effettiva sul reddito imponibile | 26,7% |
| Aliquota effettiva sulla RAL | 24,3% |
Con una RAL di 50.000€ l'IRPEF netta supera i 12.000€ annui. La detrazione per lavoro dipendente si riduce drasticamente a soli 399€, rendendo l'impatto fiscale molto più pesante.
Tabella Riepilogativa IRPEF per RAL
| RAL | IRPEF Lorda | Detrazioni | IRPEF Netta | Aliquota Effettiva |
|---|---|---|---|---|
| 25.000 € | 5.222 € | 2.395 € | 2.827 € | 12,5% |
| 30.000 € | 6.266 € | 1.997 € | 4.269 € | 15,7% |
| 35.000 € | 7.764 € | 1.583 € | 6.181 € | 19,4% |
| 40.000 € | 9.353 € | 1.188 € | 8.165 € | 22,5% |
| 50.000 € | 12.532 € | 399 € | 12.133 € | 26,7% |
Detrazioni per Lavoro Dipendente 2026
Le detrazioni per lavoro dipendente sono lo strumento principale per ridurre l'IRPEF. Sono inversamente proporzionali al reddito: più guadagni, meno detrai. Ecco come funzionano nel 2026:
| Fascia di Reddito | Formula Detrazione | Detrazione Indicativa |
|---|---|---|
| Fino a 15.000 € | 1.955 € (minimo 690 €) | 1.955 € |
| Da 15.001 € a 28.000 € | 1.910 + 1.190 × (28.000 − reddito) / 13.000 | Da 1.910 € a 3.100 € |
| Da 28.001 € a 50.000 € | 1.910 × (50.000 − reddito) / 22.000 | Da 0 € a 1.910 € |
| Oltre 50.000 € | 0 € | 0 € |
Le detrazioni fungono da meccanismo di progressività aggiuntiva: un lavoratore con 20.000€ di reddito gode di circa 2.600€ di detrazioni, mentre chi guadagna 48.000€ ne riceve meno di 200€.
Altre Detrazioni che Riducono l'IRPEF
Oltre alle detrazioni per lavoro dipendente, l'IRPEF può essere ridotta da numerose altre detrazioni:
- Spese sanitarie: 19% sull'importo eccedente la franchigia di 129,11€
- Interessi mutuo prima casa: 19% su un massimo di 4.000€ annui (fino a 760€)
- Spese per istruzione: 19% fino a 800€ per studente
- Ristrutturazioni edilizie: 50% in 10 anni (o 36% dal 2025 per nuovi interventi)
- Ecobonus: 50-65% in 10 anni per efficientamento energetico
- Familiari a carico: detrazioni per coniuge e figli oltre 21 anni
La No Tax Area 2026
La no tax area è la soglia di reddito sotto la quale non si paga IRPEF, grazie all'effetto combinato delle detrazioni minime garantite. Nel 2026:
| Categoria | No Tax Area | Detrazione Minima |
|---|---|---|
| Lavoratori dipendenti | 8.500 € | 1.955 € |
| Pensionati | 8.500 € | 1.955 € |
| Lavoratori autonomi | 5.500 € | 1.265 € |
Con la riforma 2024, la no tax area per i lavoratori dipendenti è stata equiparata a quella dei pensionati a 8.500€ (prima era 8.174€). Sotto questa soglia, l'IRPEF calcolata viene interamente azzerata dalle detrazioni.
Esempio: un lavoratore dipendente con reddito di 8.000€ ha un'IRPEF lorda di 1.840€ (8.000 × 23%), ma una detrazione minima di 1.955€. Poiché la detrazione supera l'imposta, l'IRPEF netta è zero.
Confronto IRPEF: 2024 vs 2025 vs 2026
Vediamo come sono evoluti gli scaglioni IRPEF negli ultimi anni:
Scaglioni 2023 (4 aliquote)
| Scaglione | Aliquota |
|---|---|
| Fino a 15.000 € | 23% |
| Da 15.001 € a 28.000 € | 25% |
| Da 28.001 € a 50.000 € | 35% |
| Oltre 50.000 € | 43% |
Scaglioni 2024 / 2025 / 2026 (3 aliquote)
| Scaglione | Aliquota |
|---|---|
| Fino a 28.000 € | 23% |
| Da 28.001 € a 50.000 € | 35% |
| Oltre 50.000 € | 43% |
Impatto del Cambiamento
Il passaggio da 4 a 3 scaglioni ha generato un risparmio massimo di 260€ annui per i redditi superiori a 28.000€. Chi aveva un reddito nella fascia 15.001-28.000€ ha beneficiato di una riduzione dal 25% al 23% su quella porzione di reddito.
| Reddito Imponibile | IRPEF Lorda 2023 | IRPEF Lorda 2024-2026 | Risparmio |
|---|---|---|---|
| 20.000 € | 4.700 € | 4.600 € | 100 € |
| 25.000 € | 5.950 € | 5.750 € | 200 € |
| 28.000 € | 6.700 € | 6.440 € | 260 € |
| 35.000 € | 9.150 € | 8.890 € | 260 € |
| 50.000 € | 14.400 € | 14.140 € | 260 € |
| 75.000 € | 25.150 € | 24.890 € | 260 € |
Il risparmio si stabilizza a 260€ per tutti i redditi superiori a 28.000€, poiché la riduzione riguarda solo il primo scaglione.
Aliquota Marginale vs Aliquota Media
Uno degli errori più comuni è confondere l'aliquota marginale con l'aliquota media:
- Aliquota marginale: è l'aliquota applicata all'ultimo euro guadagnato. Con un reddito di 35.000€, l'aliquota marginale è il 35%.
- Aliquota media (o effettiva): è il rapporto tra IRPEF netta e reddito imponibile. Con un reddito di 35.000€ e un'IRPEF netta di circa 6.181€, l'aliquota media è il 17,7%.
Questa distinzione è cruciale quando si valuta un aumento di stipendio. Se il tuo reddito imponibile è 27.000€ (aliquota marginale 23%) e ricevi un aumento che lo porta a 30.000€, i 3.000€ aggiuntivi saranno tassati così:
- Primi 1.000€ (fino a 28.000€): al 23% = 230€
- Ultimi 2.000€ (da 28.001 a 30.000€): al 35% = 700€
- Totale IRPEF sull'aumento: 930€ su 3.000€ = 31% effettivo sull'incremento
Addizionali Regionali e Comunali
Oltre all'IRPEF nazionale, i contribuenti pagano due imposte locali calcolate sul reddito imponibile IRPEF:
Addizionale Regionale
Ogni regione stabilisce la propria aliquota, generalmente tra l'1,23% e il 3,33%. Alcune regioni applicano aliquote progressive:
| Regione | Aliquota / Range |
|---|---|
| Lombardia | 1,23% - 1,74% |
| Lazio | 1,73% - 3,33% |
| Piemonte | 1,62% - 3,33% |
| Veneto | 1,23% |
| Emilia-Romagna | 1,33% - 2,03% |
| Campania | 2,03% - 3,33% |
| Sicilia | 1,23% |
| Toscana | 1,42% - 1,73% |
Addizionale Comunale
Stabilita da ciascun Comune con un'aliquota massima dello 0,8%. Molti comuni prevedono soglie di esenzione per redditi bassi (generalmente sotto 12.000-15.000€).
L'impatto combinato delle addizionali può essere significativo: in un comune del Lazio con aliquota massima, un contribuente con 40.000€ di reddito paga circa 1.650€ di addizionali (3,33% + 0,8%), quasi il 20% dell'IRPEF netta.
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Domande Frequenti sul Calcolo IRPEF 2026
Quali sono gli scaglioni IRPEF 2026?
Gli scaglioni IRPEF 2026 sono tre: fino a 28.000€ al 23%, da 28.001€ a 50.000€ al 35%, oltre 50.000€ al 43%. Sono gli stessi confermati dal 2024 con la riforma fiscale.
Come si calcola l'IRPEF 2026?
Si parte dal reddito imponibile (RAL meno contributi INPS), si applica il 23% fino a 28.000€, il 33% da 28.001€ a 50.000€, il 43% oltre 50.000€. Dall'IRPEF lorda si sottraggono le detrazioni per ottenere l'IRPEF netta.
Quanto pago di IRPEF con 30.000€ di reddito?
Con un reddito imponibile di 30.000€, l'IRPEF lorda è 6.440€ + 700€ = 7.140€. Dopo le detrazioni per lavoro dipendente (circa 1.910€), l'IRPEF netta è circa 5.230€.
Cos'è la no tax area 2026?
La no tax area è la soglia di reddito sotto la quale non si paga IRPEF grazie alle detrazioni. Per i lavoratori dipendenti è 8.500€, per i pensionati 8.500€, per i lavoratori autonomi 5.500€.
Che differenza c'è tra IRPEF lorda e IRPEF netta?
L'IRPEF lorda è l'imposta calcolata applicando le aliquote agli scaglioni di reddito. L'IRPEF netta è l'importo effettivamente dovuto dopo aver sottratto le detrazioni (lavoro dipendente, familiari a carico, spese detraibili).
Le aliquote IRPEF 2026 sono cambiate rispetto al 2025?
No, le aliquote IRPEF 2026 sono le stesse del 2025: 23% fino a 28.000€, 33% da 28.001€ a 50.000€, 43% oltre 50.000€. La struttura a 3 scaglioni introdotta nel 2024 è stata confermata.
Come funziona la progressività dell'IRPEF?
L'IRPEF è un'imposta progressiva a scaglioni: le aliquote più alte si applicano solo alla porzione di reddito che eccede la soglia inferiore, non all'intero importo. Questo significa che l'aliquota media effettiva è sempre inferiore a quella marginale.
Quali detrazioni riducono l'IRPEF?
Le principali detrazioni sono: lavoro dipendente (fino a 1.955€), familiari a carico, spese sanitarie (19%), interessi mutuo prima casa (19% fino a 4.000€), spese istruzione, donazioni e ristrutturazioni edilizie.
L'IRPEF si paga anche sulla tredicesima?
Sì, la tredicesima è soggetta a IRPEF con le stesse aliquote, ma senza detrazioni per lavoro dipendente. Per questo la tredicesima netta è proporzionalmente inferiore rispetto alle mensilità ordinarie.
Cos'è l'aliquota marginale IRPEF?
L'aliquota marginale è quella applicata all'ultimo euro di reddito guadagnato. Se il tuo reddito imponibile è 35.000€, l'aliquota marginale è il 35% (secondo scaglione), ma l'aliquota media effettiva è circa il 27%.
Come sono cambiati gli scaglioni dal 2024 al 2026?
Nel 2023 c'erano 4 scaglioni (23%, 25%, 35%, 43%). Dal 2024 sono diventati 3: il primo e il secondo sono stati accorpati al 23% fino a 28.000€. Questa struttura è confermata nel 2025 e 2026.
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Fonti: Agenzia delle Entrate · INPS